Panamá presenta nueva ley de arrendamiento financiero

Desde 1983, se propusieron varios proyectos de ley para regular el negocio de arrendamiento financiero en Panamá, pero no llamaron la atención de la Asamblea Legislativa de Panamá durante gobiernos anteriores, por lo que las operaciones de leasing se llevaron a cabo en un ambiente no regulado y se enfrentan a diferentes problemas y contradicciones. El Gobierno de la República de Panamá, entendiendo la importancia de estas operaciones, promulgó la Ley N º 7 de 10 de julio de 1990, que regula el negocio de arrendamiento financiero en y desde Panamá.

La Ley No. 7 se divide en cinco (5) capítulos; El capítulo I se dedica a la definición, naturaleza, formalidades y efectos del contrato de arrendamiento financiero; El capítulo II regula las operaciones de leasing; El capítulo III contiene las disposiciones fiscales aplicables al contrato de arrendamiento; El capítulo IV define las responsabilidades de las partes contratantes, los procedimientos de rescisión del contrato y de recuperación de los bienes arrendados; El capítulo V contiene disposiciones relacionadas con el derecho internacional y las cuestiones de transición.

I. EL CONTRATO DE LEASING

Dicha ley restringe su aplicación a los bienes muebles, exclusivamente.

El artículo 2 de dicha ley ha concebido contratos de arrendamiento en dos categorías, local e internacional. Para que un contrato sea considerado como un contrato de arrendamiento internacional bajo la Ley Núm. 7, la ejecución del contrato debe ser ejecutada en una jurisdicción diferente. Los contratos de arrendamiento se considerarán locales cuando la ejecución y ejecución del contrato se realice dentro de la jurisdicción panameña. En otras palabras, cuando la propiedad objeto del contrato se utiliza económicamente en Panamá.

Como veremos más adelante, la calificación de contrato internacional o local, de acuerdo con dicha Ley No. 7, implicará diferentes incentivos fiscales y excepciones jurisdiccionales.

A. ELEMENTOS Y REQUISITOS

El artículo 3 de la Ley Nº 7 establece que:

1) Que el contrato debe ser consensual. Pero para que el contrato tenga efecto, debe ser por escrito y autenticado por Notario Público y en algunos casos registrado en el Registro Público de Panamá.

2) El arrendador debe ser una persona dedicada al negocio de arrendamiento, de conformidad con las disposiciones a ese respecto contenidas en la Ley N ° 7.

3) El arrendador debe ser el propietario de los bienes arrendados, o debe actuar por medio de un fideicomiso o mandato.

4) Los bienes arrendados sólo pueden referirse a bienes muebles, como aviones, buques, plataformas petroleras, maquinaria pesada, equipos, vehículos, computadoras, etc.

A este respecto, el artículo 4 establece que todos los bienes muebles, cuya propiedad deba registrarse en el Registro Público de acuerdo con la legislación panameña, también deberán ser registrados cuando se otorguen en arrendamiento financiero. La legislación panameña requiere que la propiedad sobre los siguientes bienes que califiquen como muebles debe ser registrada en el Registro Público: Buques y Aviones.

En lo que se refiere a las propiedades muebles que se dan en el arrendamiento financiero, que están sujetas a un gravamen anterior, como las hipotecas de buques, el arrendador deberá dar su aprobación por escrito del contrato de arrendamiento. En caso de incumplimiento de esta prohibición, se anulará el contrato de leasing.

En el caso de que el arrendatario desee utilizar el mueble como colateral después de que se haya ejecutado un contrato de arrendamiento, requerirá el consentimiento expreso del arrendador, o bien, el embargo será considerado como no existente y anulado.

5) El período mínimo estipulado para un contrato de arrendamiento será de no menos de tres (3) años.

6) Una de las cuatro opciones a favor del arrendatario debe introducirse en el contrato:

devolver al arrendador los bienes arrendados o bienes objeto del contrato; o

renovar el contrato sobre la base de sumas predeterminadas o negociables; o

adquirir los bienes muebles para el valor residual o un precio predeterminado.

ejercer cualquier derecho compatible con los usos comerciales en los mercados locales o internacionales de leasing.

7) Las partes en el contacto pueden acordar convertir un contrato de arrendamiento local en un contrato internacional o un contrato internacional en un contrato local. Pero, para que esto se perfeccione, el objeto del contrato tendrá que ser, ya sea llevado a la jurisdicción panameña en el caso de un contrato internacional convertido en local, o viceversa, cuando los contratos locales se conviertan en contratos internacionales.

B. SUBROGACIÓN

A menos que se acuerde lo contrario en el contrato de leasing, bajo la Ley No. 7, el arrendatario puede subrogarse en los derechos del arrendador contra los fabricantes o distribuidores del activo objeto del contrato. Dicho derecho de subrogación incluye el derecho a solicitar directamente una compensación al fabricante o distribuidores por bienes no conformes o defectos en la propiedad.

C. LEY APLICABLE

Los contratos de arrendamiento internacional que, de acuerdo con la Ley No. 7, serán aquellos cuyo desempeño estará fuera de la jurisdicción panameña, aun cuando sean ejecutados dentro de la jurisdicción panameña, podrán:

someterse a la ley panameña mediante una cláusula de elección de ley; o

someterse voluntariamente a la jurisdicción panameña ya la competencia de los tribunales panameños, aun cuando no exista una cláusula expresa de elección de ley en el contrato. En estos casos, la Ley No. 7 establece que los tribunales panameños no pueden negar jurisdicción.

En el caso de que surja un conflicto de leyes con respecto a un contrato de arrendamiento internacional, la Ley No. 7 establece que la ley aplicable será la ley panameña.

Los contratos de arrendamiento que se consideren locales, que según dicha ley son aquellos cuya ejecución y ejecución se efectúen dentro de la jurisdicción panameña, estarán sujetos a las leyes panameñas, la Ley No. 7 y sus disposiciones.

II. CONSIDERACIONES FISCALES PARA LOS CONTRATOS DE LOCACIÓN INTERNACIONAL Y LOCAL

La ley fiscal panameña sigue el principio de territorialidad, por el cual cualquier fuente de ingresos generada fuera de Panamá no es gravable. Teniendo este principio en mente, la Ley No. 7 otorga los siguientes incentivos y exenciones para contratos de leasing internacional ejecutados en Panamá:

La renta recibida por el arrendador no estará sujeta a impuestos en Panamá. Esto se debe a que los bienes muebles objeto del contrato de arrendamiento no están siendo utilizados económicamente en Panamá y tampoco es el alquiler generado a partir de ellos.

El arrendador está autorizado a depreciar los bienes arrendados y el arrendatario también puede amortizar simultáneamente dichos bienes (doble inmersión) si la ley del país donde se utilizan los bienes muebles permite esta depreciación.

Sin impuestos de timbre

Se puede entonces presumir de la ley de navegación que, para efectos fiscales, los incentivos previstos por la Ley No. 7 serán aplicables únicamente a aquellos contratos internacionales en los que el arrendador tenga como sede la República de Panamá y cuando la ejecución del contrato se hizo efectivamente en Panamá.

En cuanto a los contratos locales, las condiciones tributarias son las siguientes:

El pago de la renta será gravable para el arrendador, si los bienes objeto del contrato de arrendamiento son utilizados económicamente en el territorio panameño. Tal como lo establece nuestra legislación fiscal, esta ley también sigue el principio general de territorialidad para determinar lo que debe considerarse un ingreso gravable. Si la propiedad se utiliza económicamente en la República de Panamá, la renta debe ser considerada un ingreso imponible, sin tener en cuenta la nacionalidad o residencia del arrendador.

El alquiler pagado por el arrendatario puede ser deducido como un gasto a todos los efectos fiscales, siempre que se utilicen para la conservación y producción de ingresos de fuentes panameñas. Por lo tanto, las rentas pagadas por el arrendamiento de bienes utilizados para generar ingresos de otras fuentes o no sujetos al impuesto sobre la renta panameño no se pueden deducir.

El Arrendador y el arrendatario podrán deducir, según sea el caso, los gastos normales incurridos en la conservación y utilización de los bienes arrendados.

En el arrendamiento local, el arrendador está autorizado a amortizar totalmente las propiedades arrendadas durante el período de vigencia del contrato o, a su elección, a más largo plazo, de acuerdo con las reglas generales de depreciación de bienes. Si el arrendatario decide comprar la propiedad, puede depreciarla por su valor residual o por el precio acordado en el contrato.

En estos casos, cuando el arrendatario tenga el derecho de importar los bienes objeto del contrato exentos de impuestos, dicha exoneración se aplicará a los bienes importados por el arrendador para uso del arrendatario.

III. ESTABLECIMIENTO DE UNA EMPRESA DE LEASING EN PANAMÁ

Mediante la Ley N ° 7, el negocio de arrendamiento financiero en Panamá está regulado en casi todos los aspectos.

Cualquier persona física o jurídica, puede calificar para establecer una compañía de arrendamiento financiero en Panamá, una vez que se cumplan tres requisitos, como sigue:

estar comercialmente calificado para participar en actividades comerciales en la República de Panamá;

para inscribirse ante el Departamento de Negocios Financieros del Ministerio de Comercio;

para establecer un capital pagado mínimo de US $ 100,000.00

El negocio de arrendamiento financiero en Panamá será supervisado por el Departamento de Negocios Financieros, y dicha oficina estará facultada para solicitar estados estadísticos o financieros de compañías o personas involucradas en el negocio de leasing en o desde Panamá.

Este Departamento tiene, por ley, la obligación de mantener la mayor confidencialidad con respecto a la información proporcionada.

IV. CONCLUSIÓN

La Ley de Arrendamiento Financiero No. 7, llegó formalmente en un momento en que Panamá está haciendo esfuerzos serios para recuperar la economía. La Ley N ° 7 viene a complementar y adherirse a otros servicios bien establecidos como la Banca, Compañías Offshore, Seguros y Reaseguros, Transporte marítimo y otros servicios comerciales internacionales establecidos en Panamá, que desde hace muchos años se aprovechan de la excelente localización geográfica de Panamá ubicación, transporte y comunicaciones; que combinado con la falta de controles de cambio y el dólar de los Estados Unidos como moneda de curso legal puede facilitar la ejecución de cualquier transacción monetaria o el movimiento de cualquier forma adecuada de Panamá a cualquier parte del mundo.